incorpora una serie de medidas destinadas a ayudar a relajar el entorno fiscal y burocr\u00e1tico de empresas nuevas y j\u00f3vene<\/a>s, con vistas a situar Espa\u00f1a a la vanguardia de la Uni\u00f3n Europea como lugar atractivo para los inversores, el esp\u00edritu empresarial y el talento.<\/p>\nUn pilar clave de este plan global es la reforma de la normativa actual en materia de opciones sobre acciones para las empresas que cumplan los criterios de elegibilidad especificados en la legislaci\u00f3n.<\/p>\n
Normativa anterior para las opciones sobre acciones<\/h2>\n
Anteriormente, en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas espa\u00f1ola, todos los empleados a los que se conced\u00edan opciones sobre acciones se enfrentaban a una posible tributaci\u00f3n a la hora de ejercer el derecho de opci\u00f3n de compra de las acciones y, de nuevo, al vender las acciones.<\/p>\n
Cuando un empleado ejerc\u00eda su opci\u00f3n de compra de acciones, deb\u00eda tributar por la diferencia entre el precio de ejercicio acordado en el momento en que se le concedi\u00f3 la opci\u00f3n de compra de acciones y el valor razonable de mercado de las acciones en el momento de su adquisici\u00f3n formal. De este modo, si a un empleado se le conced\u00eda una opci\u00f3n de compra de 200 acciones de la empresa a un precio de ejercicio de 10 euros y ejerc\u00eda esa opci\u00f3n de compra m\u00e1s tarde, cuando las acciones ten\u00edan un valor de 15 euros, la deuda tributaria se calculaba a partir de la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de las acciones en el momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, es decir, -5 euros. (Solo a efectos ilustrativos).<\/em><\/p>\nSin embargo, los ingresos derivados del ejercicio de la opci\u00f3n de compra de acciones hasta un valor de 12 000 \u20ac en cualquier a\u00f1o natural se consideraban exentos de tributaci\u00f3n, siempre que se cumplieran determinadas condiciones, como que las opciones se concedieran en las mismas condiciones a todos los empleados.<\/p>\n
Adem\u00e1s, cada vez que un empleado vend\u00eda sus acciones, estaba sujeto al impuesto de plusval\u00eda.<\/p>\n
Cambios introducidos por la \u00abley de startups\u00bb<\/h2>\n
Lo primero que hay que dejar claro sobre estos cambios es que est\u00e1n espec\u00edficamente dirigidos a las startups, es decir, a las empresas emergentes. Las empresas que conceden opciones a los empleados pero que no cumplen los criterios de elegibilidad seguir\u00e1n operando al amparo de las normas establecidas anteriormente.<\/p>\n
Para beneficiarse de la nueva normativa, las empresas deben cumplir los criterios siguientes:<\/p>\n
\n- Tener unos ingresos anuales de hasta 5{sp}millones de euros<\/li>\n
- Al menos el 60 % de los empleados deben residir en Espa\u00f1a<\/li>\n
- No deben tener m\u00e1s de cinco a\u00f1os de antig\u00fcedad (siete a\u00f1os para empresas de determinados sectores, por ejemplo, biotecnolog\u00eda o energ\u00eda)<\/li>\n
- Ser independientes de otras empresas, es decir, ser una entidad totalmente aut\u00f3noma<\/li>\n
- No cotizar en bolsa<\/li>\n
- No distribuir dividendos<\/li>\n
- Haber recibido la denominaci\u00f3n de empresa "innovadora" por la Empresa Nacional de Innovaci\u00f3n PYME (ENISA)<\/li>\n<\/ul>\n
En el momento en que las empresas cumplan con estos puntos, podr\u00e1n acogerse a todos los elementos del plan general.<\/p>\n
\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t![\"\"](\"https:\/\/www.jpmorganworkplacesolutions.com\/wp-content\/uploads\/2023\/03\/start-up-friendly-optimized-1-1000x523.jpeg\")
\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n
Entre los ajustes clave sobre c\u00f3mo gestionar las opciones sobre acciones se encuentran los siguientes:<\/p>\n
\n- Ya no se produce un hecho imponible en el momento de ejercerse el derecho a la opci\u00f3n de compra. En lugar de ello, el impuesto solo se devenga cuando las acciones se venden posteriormente o si la empresa se convierte en una entidad que cotiza en bolsa, lo que ocurra primero. En caso de que no se produzca ninguno de estos supuestos, la legislaci\u00f3n prev\u00e9 que el impuesto se devengue 10 a\u00f1os despu\u00e9s de que el particular haya adquirido las acciones en cuesti\u00f3n.<\/li>\n
- El l\u00edmite anual de 12 000 euros de exenci\u00f3n fiscal con respecto al valor de las acciones ejercitadas ha aumentado a 50 000 \u20ac, lo que supone un incremento superior al 300 %.<\/li>\n
- Ahora hay m\u00e1s flexibilidad en cuanto a las normas que rigen la creaci\u00f3n de acciones en autocartera para las sociedades de responsabilidad limitada.<\/li>\n
- Se ha dado a las empresas un mayor margen de maniobra a la hora de decidir a qui\u00e9n desean incluir en un plan de opciones, es decir, para poder optar a un tratamiento fiscal favorable ya no es necesario que se ofrezcan las mismas condiciones a todos los empleados.<\/li>\n<\/ol>\n
Entre otras de las medidas de la legislaci\u00f3n dise\u00f1adas para fomentar un entorno que facilite la actividad empresarial, la innovaci\u00f3n, el talento individual y el desarrollo de startups se encuentran las siguientes:<\/p>\n
\n- El porcentaje del impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta de no residentes se han reducido del 25 al 15{sp}% durante los primeros cuatro a\u00f1os despu\u00e9s del primer registro de ingresos imponibles.<\/li>\n
- Se prev\u00e9 el aplazamiento de los pagos del impuesto de sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes (durante 12 meses y seis meses, respectivamente) durante los dos primeros ejercicios en los que se registren ingresos imponibles.<\/li>\n
- El importe m\u00e1ximo deducible para inversiones en empresas emergentes se ha elevado, pasando de 60 000 a 100 000 \u20ac anuales, mientras que el porcentaje tambi\u00e9n se ha incrementado, pasando del 30 al 50 %.<\/li>\n<\/ol>\n
Opciones sobre acciones frente a las pensiones<\/h2>\n
Todos estos cambios ponen de relieve por qu\u00e9 las opciones sobre acciones se han vuelto mucho m\u00e1s atractivas que los planes de pensiones personales en los \u00faltimos tiempos. Incluso antes de que se dieran a conocer las propuestas de la \u00abley de startups\u00bb, el atractivo de las opciones de compra de acciones hab\u00eda aumentado en virtud de los cambios previamente anunciados en el r\u00e9gimen fiscal espa\u00f1ol de las pensiones individuales.<\/p>\n
La Ley de los Presupuestos Generales para 2021 y 2022 redujo significativamente los beneficios sometidos a reducci\u00f3n fiscal ofrecidos para los planes de pensiones: el umbral baj\u00f3 de 8000 \u20ac a 2000 \u20ac el a\u00f1o pasado y se redujo a 1500 \u20ac este a\u00f1o. En consecuencia, muchos han pasado a contemplar otras alternativas para asegurarse un mejor futuro financiero o complementar sus ingresos.<\/p>\n
En este contexto, y m\u00e1s a\u00fan a la luz de los cambios que se esperan en un futuro pr\u00f3ximo, ahora es el momento de que las empresas estudien la introducci\u00f3n de planes de opciones de compra de acciones para los empleados, ya que es probable que tal iniciativa satisfaga tanto sus propias necesidades como las de los empleados.<\/p>\n
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